Dịp cuối năm luôn là thời điểm người lao động quan tâm đến các khoản phúc lợi như lương tháng 13, thưởng chuyên cần hay các giải thưởng từ tiệc tất niên. Tuy nhiên, không phải ai cũng nắm rõ khoản thu nhập nào phải đóng thuế và khoản nào được miễn. Bài viết dưới đây sẽ được Võ & Cộng sự làm rõ các quy định này dựa trên Luật Thuế TNCN mới nhất.

1. Lương tháng 13, thưởng chuyên cần:

Trước hết, cần hiểu rằng phần lớn các khoản tiền mà người lao động nhận được từ doanh nghiệp vào dịp cuối năm đều xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Căn cứ theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công là đối tượng chịu thuế bao gồm:

• Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
• Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại,….

Có thể thấy, lương tháng 13 là tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công và thưởng chuyên cần được hiểu là phụ cấp mà người sử dụng lao động chi trả cho người lao động khi đi làm đầy đủ, không vi phạm pháp luật, làm đủ ngày công trong tháng được tính theo tỷ lệ ngày làm việc.

Cục Thuế Hà Nội đã ban hành Công văn 73512/CT-TTHT năm 2018 của Cục Thuế thành phố Hà Nội, trong đó ghi nhận“Khoản thu nhập lương tháng thứ 13 của người lao động thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công của cá nhân.” và Công văn 79557/CT-TTHT năm 2018 quy định “Về khoản phụ cấp tiền thuê nhà, xăng xe, phụ cấp chuyên cần được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.”

Như vậy lương tháng 13 và thưởng chuyên cần thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân và người lao động phải đóng thuế theo quy định pháp luật.

Lưu ý: Tuy Luật Thuế TNCN 2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 nhưng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

2. Đối với các khoản trúng thưởng (tiệc tất niên, văn nghệ):

Bên cạnh tiền mặt, nhiều doanh nghiệp tổ chức thường tổ chức các hoạt động bốc thăm trúng thưởng trong tiệc tất niên. Khác với tiền lương, khoản này được xếp vào Thu nhập từ trúng thưởng. Theo khoản 6 Điều 3 Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2007 quy định thu nhập từ việc trúng thưởng là đối tượng chịu thuế, bao gồm:

• Trúng thưởng xổ số;
• Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;
• Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, casino;
• Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.

Và heo điều 15 và Điều 23 Luật này quy định:

• Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng.
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế.
• Thuế suất đối với thu nhập từ trúng thưởng là 10%.

=> Như vậy đối với các khoản trúng thưởng trong tiệc tất niên, văn nghệ nếu có giá trị vượt hơn 10 triệu đồng sẽ phải đóng Thuế thu nhập cá nhân.

3. Đặc biệt, đối với các khoản thưởng bằng hiện vật (như vàng, máy móc) người lao động có phải đóng thuế không?

Liên quan đến hình thức thưởng bằng hiện vật (như vàng, máy móc, đồ gia dụng), nhiều người lao động lầm tưởng rằng chỉ có tiền mặt mới phải chịu thuế. Tuy nhiên, theo quy định hiện hành, các khoản thưởng không bằng tiền vẫn thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ theo Điều 104 Bộ luật lao động 2019 quy định thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động. Ngoài ra khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế bao gồm từ tiền lương, tiền công, bao gồm tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức và khoản thưởng bằng hiện vật không thuộc diện được miễn thuế theo Điều 4, Điều 5 Luật này.

Như vậy khi người lao động được thưởng bằng hiện vật (như vàng, máy móc) sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân. Nếu muốn đảm bảo người lao động nhận trọn vẹn giá trị hiện vật, doanh nghiệp có thể thực hiện đóng thuế TNCN thay cho họ. Cần lưu ý rằng, phần thuế nộp thay này vẫn được tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân và phải thực hiện quyết toán, kê khai đầy đủ theo luật định.

4. Trường hợp nào người lao động được hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản đã đóng nói trên?

Nhiều người lo lắng khi bị khấu trừ thuế ngay khi nhận thưởng tuy nhiên số tiền này chỉ là tạm đóng. Theo quy định tại Điều 6 Luật Thu nhập cá nhân năm 2025 quy định “về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp”

Như vậy, số tiền thuế TNCN nộp hàng tháng (hoặc khi nhận thưởng) chỉ là tiền tạm đóng. Khi kết thúc năm, người nộp thuế sẽ thực hiện quyết toán thuế. Lúc này, Cơ quan Thuế sẽ xác định chính xác số tiền thuế phải đóng. Nếu số tiền đã tạm đóng nhiều hơn số phải đóng hoặc chưa đến mức phải nộp, người lao động sẽ được hoàn lại.

5. Đâu là những khoản tiền thưởng, trúng thưởng mà người lao động được miễn nghĩa vụ đóng thuế?

Người lao động sẽ được miễn các khoản tiền thưởng (thu nhập từ tiền lương, tiền công) cho một số nhóm đối tượng đặc tượng đặc thù bao gồm:

• Từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
• Thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
• Chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.
• Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:

a) Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

b) Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

c) Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

• Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

Tóm lại, các khoản tiền thưởng tại khoản 4, 5 Luật Thuế TNCN sẽ được miễn nghĩa vụ đóng thuế và đối với thu nhập từ trúng thưởng và phần thu nhập từ trúng thưởng từ 10 triệu đồng trở xuống sẽ không chịu thuế thu nhập cá nhân.

 

Trên đây là toàn bộ nội dung về Thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thưởng Tết, lương tháng 13. Mọi vấn đề cụ thể, Quý khách hàng có thể liên hệ với Võ & Cộng Sự để được tư vấn chi tiết.

Thông tin liên hệ:

📞 Hotline: 0909 865 891 (Zalo, WhatsApp)

📧 Email: hello@vo-associates.vn

🌐 Website: https://vo-associates.vn

🏢 Địa chỉ: Phòng 105, Tầng 1, Tòa nhà Cityview, 12 Mạc Đĩnh Chi, Phường Sài Gòn, TP. HCM

Trân trọng,

Vo & Associates